暴力强奸

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                臨沂銀橋學校,5個必收的基本調賬隔方法
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                臨沂銀橋學校,5個必收的基本調賬方法
                作者:臨沂銀橋會計學校 日期:2019年08月09日 來源:會計部落 瀏覽:

                一名會計好友跟小編分享↑了她親身經歷的調賬①風險,去年有一筆向股東借入款100萬元,由於掛賬時間□ 太長,根本也無須償還,但是又不想將無法支付的應付款項轉為公司→的“營業外收入”,因此突發奇想,做了如下調賬分錄:


                借:其他↑應付款-股東  100萬元

                      貸:資本公積         100萬元


                2018年下半年當地稅局在進行納稅評估過程中,發現了隱藏在】資本公積中的疑點數字100萬元收益,依法要求企業調增了2017年度的應納稅所得額,並補繳了25萬元的企業所得稅以及滯納金等『。


                參考政策:根據《企業所得稅法》第六條以及《企業∑所得稅法實施條例》第二十一條的規∑ 定,企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性█資產、非貨幣性資產為捐贈收入,應當計算繳納企業所得稅。


                調賬建議:

                1. 年底調賬並非▼任性而為、調賬更不是擅自沖賬,必須有根有據、合理合法;

                2. 每一筆賬目在調賬之前,一定要追ㄨ根溯源、查找到賬目出∮現的原因,厘清業ζ務的真實面目;

                3. 每一筆賬目的調整,一定不以偷稅漏稅為目的,而是以◣還原事情真實為前提、回歸業務實際為宗旨;

                4. 會計人員切記:調賬須謹慎、調賬有風ぷ險、調賬╳須合法、調賬有技巧!


                02,取得這樣的發票,能否計入費用稅前扣除?


                這個問題也要分情況來√答復。


                情形一:若是發票所載費用12萬元隸屬於2018年度實際發生的,則應該在2018年稅前扣★除,不得在2019年稅前⌒ 扣除。


                情形二:若是發票所載費用12萬元隸屬於2019年度實際發生的,雖然開票▽日期在2018年度,這種情況下該筆12萬元的費用允許在2019年稅前扣★除。


                提醒:企業〗所得稅收入費用遵循的是權責發生制。


                《企業所得稅法實施條例》第九條規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬△於當期的收入和費用,不論款項是否∞收付,均作為當期的收入和費用;不屬於當期的收入和費用,即使款項已經在當◎期收付,均不作為當期的收入●和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

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                03會計調賬的5個基本方∩法

                1、追溯調整法


                追溯調整法是指對某項交易或事項變更會◥計政策時,如同該交易或事項初次發生時就開始采用新☆的會計政策,並以此對相關項目進行調整。


                即,應 隨著他話音剛落當計算會計政策變更的累積影響數,並相應調整變更年度的期初留存收益◥以及會計報表的相關項目。


                追溯調整法的運用:


                首先,累計影響數;

                第二,進行相關的賬務處≡理(調賬),對留存收益(包括法定盈余公積↘,法定公益金,任意盈余公直接朝那無數寒冰劍花席卷而去積及未分配利潤,外商投資企業還包括儲備基金、企業發展》基金)進行調賬;

                第三,調整相關的會計報表,在提供比較會←計報表時,要對受影響的各該期◢間會計報表的相關項目進行調整;

                第四,在表外進行披露,即在財務報告附註中進行說明。


                其中,累計影響數根據企業會計制度的規定,從三種不同角度給出了三種定義:


                (1)變更後的ξ會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現有的金額之間的差額;

                (2)指它是假設與會計政策相關的♂交易或事項在初次發生時即采用新的會計政策,而得出的變更年度期初收益應有的金額與現有額之間的差額;

                (3)指它是變更會計政策轟所導致的對凈損益的累積影響,以及由此導致的對利潤分配及『未分配利潤的累積影響金額,不包括分配的利潤或股利。


                2、未來適〓用法


                未來適用法指對某項交易或事項變更會◥計政策時,新的會計政策適用於變更當期及未來期間那三級仙帝頓時感到一股強烈發生的交易或事項。


                即,不計算會計政策變「更的累積影響數,也不必①調整變更當年年初的留存收益,只在變更當年采用新的會計政策。根據披露要求,企業應←計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響數。


                3、紅字更正法


                紅字】更正法又叫赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄一陣陣轟鳴之聲不斷徹響而起或金額發生錯誤,且已入賬。


                更正時,用紅╲字填制內容相同的記賬憑證,沖銷原有錯誤記錄,並用藍字填制正確的記賬憑證,據以入賬的一種更正錯賬⊙的方法。


                4、補充登記〒法


                適用於記賬後發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確,但所填的金額的金額小於正確金額的情況。


                采用補充登記法時,將少填的金額用藍字填制卐一張記賬憑證,並在“摘要”欄內註明“補充第×號憑證少計數”,並據以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。 


                5、不能按錯誤額※直接調整的調整方法


                稅務檢查中審查出的納稅錯誤數額,有的直接表現為實現的利潤,不需進行計算分攤,直使得小唯看起來竟然像是一條巨大接調整利潤賬戶;有∏的需經過計算分攤,將錯誤的數額分別攤入相應的有關賬戶內,才能確定應調整的利潤數額。


                後一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結轉Ψ 、生產成本的核算中發生的錯誤,如果尚未完成一個生產周期,其錯誤額會依次轉入原材料、在產品、產成品、銷售成本及▃利潤中,導致虛增↓利潤,使納稅人→多繳當期的所得稅。因此,應將錯誤額根據具體情況在期末原材料、在產品、產成品和本期銷售產品▂成本之間進行合理〓分攤。則一旦全部調增利潤後就會造成虛增利潤,征過頭稅。


                備註:本文章僅用於公益學習!不做ζ 其他用途!

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                電話:17686998053(同微信)